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2016年初级会计职称考试《经济法基础》复习指导:税款征收方式

时间:2015-04-01 来源:弘智教育 点击:

2016年初级会计职称考试《经济法基础》第六章 税收征收管理法律制度

  知识点六、税款征收方式

  (一)税款的征收方式

征收方式

适用范围

查账征收

适用于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

查定征收

对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

查验征收

税务机关对纳税人的应税商品、产品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入,并据以计算应纳税款的征收方式。适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源。

定期定额征收

适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小,达不到设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业,简称定期定额户)

  (二)税款的缴纳方式

1.纳税人直接向国库经收处缴纳

适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户,并且向税务机关申报的纳税人

2.税务机关自收税款并办理入库手续

适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款;临时发生纳税义务,需向税务机关直接缴纳的税款;税务机关采取强制执行措施,以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款

3.代扣代缴

目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制

4.代收代缴

一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域

5.委托代征

受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式

6.其他方式

如利用网络、用IC卡纳税、邮寄纳税等

  单项选择题

  ◎税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定,对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的单位,适用的税款征收方式是()。

  A.查账征收

  B.查定征收

  C.查验征收

  D.定期定额征收

  正确答案:B

  答案解析:本题考核税款征收方式的适用对象。查定征收是指对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

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